Купить лицензию на компьютерную программу за границей

Если предприниматель приобретает лицензию на компьютерную программу для деловых целей у компании, расположенной за границей, то налоговое урегулирование такой покупки вытекает из необходимости надлежащей квалификации транзакции. Налогоплательщики обычно задаются вопросом, является ли значение здесь тем фактом, что программа была получена в электронном виде или на компакт-диске, и должна ли она признаваться как импорт услуг, импорт товаров или приобретение товаров внутри Сообщества. Проблема также может заключаться в применении соответствующей ставки НДС. Иногда возникает вопрос о том, является ли выплата лицензии на компьютерную программу деятельностью, на основании которой плательщик платит обязательство по взысканию налога с получателя.

Иногда возникает вопрос о том, является ли выплата лицензии на компьютерную программу деятельностью, на основании которой плательщик платит обязательство по взысканию налога с получателя

Импорт услуг, импорт товаров или WNT?

Прежде всего следует отметить, что покупка лицензии на компьютерную программу, которая должна использоваться в связи с бизнес-операциями, представляет собой покупку услуги. Не имеет значения, что программа mg была доставлена ​​на физический носитель, например на CD. Это означает, что покупатель всегда будет признавать это как импорт услуг.

Сервис или электронный сервис?

Согласно ст. 2 пункт 26 от 11 марта 2004 года о налоге на товары и услуги (сводный текст «Вестник законов» за 2011 год, № 177, пункт 1054, с изменениями, в дальнейшем: Закон о НДС) с помощью электронных услуг это означает услуги, предоставляемые электронными средствами, как указано в ст. 7 Регламента Совета об осуществлении (ЕС) № 282/2011 от 15 марта 2011 года, устанавливающего меры по реализации Директивы 2006/112 / ЕС об общей системе налога на добавленную стоимость (Официальный журнал L 77 от 23 марта 2011 года, стр. 1).

W мыль арт. 7 пар. 1 этого правила для услуг, предоставляемых с помощью электронных средств, услуг, предоставляемых с помощью Интернета или электронной сети, предоставление которых - по своей природе - по существу автоматизировано и требует минимального участия человека, а их реализация без использования информационных технологий невозможна.

Как следует из абзаца 2 лит. и это положение конкретно касается поставки продуктов в цифровой форме, включая программное обеспечение, модификации или более новые версии . Кроме того, в связи с положениями, содержащимися в п. 2 лит. f ссылки на услуги, перечисленные в электронном контактном заголовке для электронных услуг, среди прочего, перечислены в пункте 2 настоящего пункта:

  1. получение онлайн-доступа и загрузка программного обеспечения (в частности, программы государственных закупок / учета, антивирусные программы) и его обновление,
  2. программное обеспечение, блокирующее появление рекламных баннеров,
  3. загружать драйверы, такие как программы, которые настраивают компьютерные интерфейсы и периферийные устройства (например, принтеры),
  4. автоматическая онлайн установка фильтров на сайтах,
  5. автоматическая онлайн установка брандмауэров.

Как следствие, если компьютерная программа или ее обновление доставляется покупателю через Интернет, то предоставляется электронная услуга. В случае таких услуг - если они оказываются в интересах субъекта, не являющегося налогоплательщиком, - место предоставления услуги определяется особым образом в соответствии со ст. 28k Закона о НДС.

Однако эти специальные правила не распространяются на покупателей, которые являются налогоплательщиками. В то же время важно, чтобы в целях применения положений, касающихся места предоставления услуг в соответствии со ст. 28а точка 1 лит. и Закон об НДС налогоплательщиком означает субъекты, которые самостоятельно осуществляют свою экономическую деятельность, независимо от цели или результата такой деятельности. Как видите, не имеет значения, является ли эта организация зарегистрированным плательщиком НДС или нет.

В такой ситуации общее правило, вытекающее из ст. 28б пар. 1 Закона о НДС, согласно которому, в принципе, местом предоставления услуг в пользу налогоплательщика является место, в котором налогоплательщик имеет зарегистрированный офис для осуществления экономической деятельности.

Обязательства возлагаются на предпринимателя, который не является плательщиком НДС

Налогоплательщики, которые не зарегистрированы в качестве активных плательщиков НДС, и которые приобретают услуги, для которых ст. 28b, они импортируют услуги, они обязаны подать уведомление о регистрации VAT-R до совершения такой транзакции. Это вытекает из искусства. 97 пар. 3 Закона о НДС. В распечатке НДС-R вы должны выплатить A, B и D, а в части C отметить пункт 61 и 62.

Регистрационная декларация VAT-R не означает, что предприниматель будет плательщиком НДС за поставку товаров или услуг. Он берет на себя только обязательство по уплате НДС за счет транзакции импорта услуг. В соответствии со ст. 99 пар. 9 Закона об НДС должно быть сделано в декларации НДС-9М, поданной до 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором возникает налоговое обязательство. В этот день он должен уплатить налог на счет налоговой инспекции. Этот налог является налогом на стоимость.

Налоговое обязательство при импорте услуг

Как следует из ст. 19 пар. 19а Закона о НДС, в случае услуг, к которым ст. 28б, составляющих импорт услуг, налоговое обязательство возникает с момента оказания услуг, однако:

  1. услуги, для которых в связи с их предоставлением установлены следующие даты платежей или расчетов, считается, что они осуществляются за счет каждого периода, к которому относятся эти расчеты или платежи, до завершения таких услуг;
  2. Услуги, предоставляемые в течение срока действия душа в течение одного года, для которых, в связи с их предоставлением, не используются даты оплаты или расчетов в данном году, считаются выполненными с конца каждого налогового года до завершения этих услуг.

Ставка НДС

При расчете импорта услуги, связанной с приобретением лицензии на компьютерную программу, применяется базовая ставка НДС, то есть 23%. Только если лицензия была куплена у продавца, который создает программу в виде платы, ставка НДС может быть установлена ​​на уровне 8%.

Эта позиция представлена, среди прочего, директором Налоговой палаты в Катовице в индивидуальной интерпретации от 30 января 2013 г., справочный номер IBPP3 ​​/ 443-1207 / 12 / JP:

(...) Услуги, заключающиеся в предоставлении лицензии на компьютерную программу, облагаются льготной ставкой налога на товары и услуги в размере 8% на основании ст. 43 пар. 2 в сочетании из ст. 146 пункт 2 Закона и пункт 181 № 3, связанного с Законом, поскольку, как указывает Заявитель, он является создателем компьютерной программы и получает вознаграждение в виде вознаграждения.

Начиная с 1 января 2013 года, основой для определения подлежащего уплате налога и возможного вычета входного налога может быть счет, выставленный продавцом. Подготовка внутреннего счета-фактуры представляется удобным решением.

Сводная информация НДС-ЕС

Импорт услуг не отображается в сводной информации НДС-ЕС

Налог у источника

Если вы покупаете лицензию на компьютерную программу, обычно продавцом является компания. Приложение найдет искусство. 21 пар. 1 Закона от 15 февраля 1992 года о подоходном налоге с юридических лиц (сводный текст «Вестник законов» за 2011 год, № 74, пункт 397 с изменениями), согласно которому подоходный налог с доходов между другие авторские или смежные права, полученные на территории Республики Польша налогоплательщиками, которые не имеют места или управления доходами на территории Республики Польша, фиксируются на уровне 20% доходов.

В то же время это положение применяется в отношении соглашения о предотвращении двойного налогообложения, сторонами которого является Республика Польша. Однако применение положений такого соглашения возможно, если у должника есть справка с места жительства подрядчика.

Как следует из большинства соглашений об избежании двойного налогообложения, выплата роялти является основой для сбора вычитаемого из налога подоходного налога. Обычно это намного ниже, потому что это 5% или 10%.

В эти контракты часто включается определение «лицензионной дебиторской задолженности». Если он не охватывает объем лицензий на компьютерные программы (а это относится к большинству контрактов), налог не взимается. Это связано с тем, что в этом случае термин «роялти» следует понимать в соответствии с национальными правилами. В результате, ответчик не взимает этот налог, если у него или у нее нет свидетельства о налоговом резидентстве получателя лицензии.

Это мнение Высшего административного суда в решении от 12 июня 2012 г., исх. Акт II ФСК 2411/10, в котором предмет анализируется в свете международного соглашения, заключенного между Республикой Польша и Соединенным Королевством Великобритании и Северной Ирландии. В обосновании Высшего административного суда он подчеркнул:

(...) Как указывалось ранее, стороны договора, определяя понятие лицензионной дебиторской задолженности в ст. 12 параграф 3 контракта, кроме указанных литературных, художественных или научных дней, не обмениваются компьютерными программами. Следовательно, концепция должна интерпретироваться в свете системы защиты авторских прав, соответствующей польскому законодательству.

Согласно ст. 1 балл 1 и 2 Закона от 4 февраля 1994 года об авторских и смежных правах (единый текст, «Вестник законов», № 90, пункт 631, с изменениями) объектом авторского права является любое проявление творческой деятельности с индивидуальным характером. определяется в любой форме независимо от значения, цели и способа выражения (песни). В частности, это произведения, выраженные словом, математическим символом, графическими знаками (литературные, публицистические, научные, картографические и компьютерные программы). Это означает, что компьютерные программы являются независимым объектом защиты авторских прав, что они представляют собой самостоятельные, автономные произведения. Тогда как в ст. 74 пар. 1 Закона об авторском праве и смежных правах законодатель указывает, что компьютерные программы охраняются «как литературные произведения », а не « как литературные произведения » . Вышеуказанное положение подтверждает также, что компьютерные программы имеют независимый, отчетливый характер и пользуются правовой защитой только как литературные произведения.

Поскольку компьютерные программы не были квалифицированы законодателем как литературная или научная работа, плата за использование или право на использование этих программ не составляет лицензионную дебиторскую задолженность, указанную в ст. 12 параграф 3 международных соглашения.

Изабела Рутковска

Смотрите также:

Расчет покупки компьютерной программы и ее обновление

Тематическая арена: подоходный налог с юридических лиц (cit) , ставка НДС - ставка налога на товары и услуги , налог на товары и услуги , Лицензии , компьютерная программа , НДС декларация , импорт услуг , электронные услуги , налог у источника

Похожие

Купить, Киев, Харьков, Украина
... запоминание новых слов превратится в интересную и продуктивную игру. Как работать с книгой? Каждый разворот книги - это новый раздел темы. Рассматривайте с ребенком сюжетный рисунки и читайте вместе английские ... Добавлено в корзину
Ли Чайлд
Джим Грант, получивший псевдоним Ли Чайлд, является английским романистом-триллером и обладателем премии Энтони за лучший первый роман. Его романы основаны на приключениях Джека Ричера, бывшего американского военного полицейского, блуждающего по Соединенным Штатам. Грант родился
PlayStation 4 против ПК - купить консоль или компьютер? Анализ цен
Как правило, консоли должны быть дешевой платформой
ТОП-5 самых богатых писателей в мире: Где купить их книги украинской
Depo.ua решил поинтересоваться, какие книги известных авторов можно купить украинский и выяснил некоторые интересные факты об известных авторов. Рейтинг Forbes выглядит следующим образом: 1. Дж. К. Роулинг ($ 95 млн)
Гонихмарник Выберите формат скачивания: В жизни Алины врываются чары, которым она не способна проти...
Гонихмарник Выберите формат скачивания: В жизни Алины врываются чары, которым она не способна противостоять, и кровный враг Градобур - заклинатель дождя. Чтобы прервалась наконец ряд несчастий, преследующих уже несколько поколений ее семью, нужна жертва! Неужели героиня положит на алтарь выстраданное любовь к странному юноши в черном, называемый Летучая мышь? Этот роман для тех, кто хочет взять несколько уроков настоящей украинской магии и любит путешествовать
Книга "Инферно" - Браун Дэн - Читать онлайн - Скачать fb2 - Купить, Отзывы - ЛитМир
... занимается проблемой перенаселения Земли и уверен, что видение ада Данте вскоре может стать реальностью. Благодаря такому переплетению Дэн Браун описывает путешествие живого человека миром умерших, где главный герой попытается ответить на интересующие и беспокоят человечество с древнейших времен. Поделиться:
Купить барные стулья в Харькове: фото и цены от интернет-магазина Dekor-Mebli
Темп современной жизни подбрасывает нам все больше и больше различных дел. Иногда так приятно посидеть с чашечкой ароматного кофе где-то около барной стойки любимой кафешки. Отдохнуть. Помечтать. В воплощении любых мебельных фантазий дизайнеры не перестают нас удивлять.
Стулья для бара, в паб: цены, купить барный стул в магазине МебельОК
Стулья, кресла для кафе - важный элемент комфорта. По мнению посетителей заведений общественного питания, к удобству располагают именно стулья со спинками, в которых удобно опереться назад. Табуреты или стандартные стулья без глубоких сидений не способствуют расслаблению опорно-двигательного аппарата человека. Отличие барных мест для отдыха от обычных заключается в двух аспектах: дизайне и размерах. Барный стул выше обычного, так как стойка достаточно высока, а потому
Рейтинг продуктовых магазинов - где выгодно покупать онлайн?
Frisco, Auchan Direct, eTesco, Piotr i Paweł, A, E.Leclerc, DoDomek, bd Store, eCarrefour - какой из них будет самым дешевым? Экономия времени и комфорта они заставили меня делать покупки онлайн давным-давно , Однако таких людей не так много - доля электронных продуктов в розничных продажах в Польше составляет всего 0,7 процента. Это немного по сравнению с Германией - 1,2 процента
Дешевое серебро на AliExpress
Вы ищете оригинальные серебряные украшения , которые не испортят ваш домашний бюджет? У нас есть отличные новости для вас! На AliExpress вы найдете серебряные серьги , кольца и браслеты по лучшим ценам. Проверьте предложения, которые мы выбрали, и узнайте, как распознать настоящее серебро. Для всех любителей безделушек и светящихся аксессуаров мы объявляем, что сокровищница лучших возможностей остается
Покупка iPhone 5S: Когда это все еще имеет смысл?
... заставляют его чувствовать себя крошечным - или, если вы приехали из маленького телефона около 2013 года, заставьте все остальное чувствовать себя невероятно большим. Как iPhone 5S складывается по сравнению с iPhone 6 и iPhone 6 Plus. Сара Тью / CNET Куда делись все маленькие телефоны? Вот короткая версия: Apple и Samsung ели так много прибыли телефонной индустрии

Комментарии

Зачем развивать свое производство, если все можно купить за границей?
Зачем развивать свое производство, если все можно купить за границей? Пример завода "Асренал" - далеко не единственный в стране, и не является каким-то случайным. Уничтожить собственное производство и максимально расширить рынки сбыта для других стран - это политика нынешнего правительства, и это единственное, в чем они последовательны все эти несколько лет ". "Если не остановить Тимошенко и ее единомышленников, то уже в ближайшее время можно будет забыть о существовании не только
? Как купить на AliExpress?
Зачем развивать свое производство, если все можно купить за границей? Пример завода "Асренал" - далеко не единственный в стране, и не является каким-то случайным. Уничтожить собственное производство и максимально расширить рынки сбыта для других стран - это политика нынешнего правительства, и это единственное, в чем они последовательны все эти несколько лет ". "Если не остановить Тимошенко и ее единомышленников, то уже в ближайшее время можно будет забыть о существовании не только
Должны ли мы решить купить памятную мелочь или практичный подарок?
Должны ли мы решить купить памятную мелочь или практичный подарок? Сколько это должно стоить и должно ли оно упасть, чтобы предложить деньги? Ответ на эти вопросы зависит от многих факторов, связанных с нашим бюджетом, обычаями, принятыми в данной семье, степенью родства или близости и характером получателя. Первый шаг, который стоит сделать, - это спросить у солуазурки или его родителей о подарке мечты. Некоторые 18-летние дети имеют четко определенные цели, например, они собирают деньги для
Возвращаясь к теме - если мы сталкиваемся с выбором консоли против компьютера, стоит сделать простую оценку - сколько нам будет стоить купить ту или иную платформу?
Возвращаясь к теме - если мы сталкиваемся с выбором консоли против компьютера, стоит сделать простую оценку - сколько нам будет стоить купить ту или иную платформу? Только PlayStation 4 будет объектом сравнения с бластером, потому что Xbox One официально еще не вышел на местный рынок. Комплект Sony PlayStation 4 - 2960 зл. Консоль с диском 500 ГБ и DualShock 4 = 1800 PLN Дополнительный коврик DualShock 4 = 230 PLN Поле битвы 4 = 230 злотых
Какой фотографический фон купить?
Какой фотографический фон купить? - Дороже из картона, дешевле из полипропилена или, может быть, "gnieciuch"? Все больше и больше любителей фотографии предпочитают покупать фон, систему подвески и создавать собственную студию. Какой выбрать? Какой тип вспышки купить? - Если вы хотите использовать лампу в качестве основного источника света, вам необходимо купить внешнюю вспышку. Знаете
Так как же этим людям привыкнуть и купить дерево или что-то еще?
Так как же этим людям привыкнуть и купить дерево или что-то еще? Поэтому, хотя в церкви, одной из 25, которые я должен обслуживать, пусть так, чтобы они могли чувствовать себя немного лучше. Теперь в Фейсбуке я буду публиковать фотографии со встреч по деревням в течение всего праздника, до 6 января. Чтобы обслуживать эти 25 деревень, у вас не будет одного дня. Как я уже писал, они отстоят от 20 минут до 2 часов в одну сторону. Вы
Нас всегда беспокоит один и тот же вопрос - что купить для елки?
Нас всегда беспокоит один и тот же вопрос - что купить для елки? Ну, у нас есть решение для вас! Пивные наборы для всей семьи! Если вы не знаете, что купить для своего отца, брата или друга, у нас есть несколько предложений. Набор пива идеально подходит для подарка нашим близким или, если вы настоящий любитель пива, внести их в свой список пожеланий. :) У нас есть еще одна хорошая новость для вас. Все их можно купить в интернет-магазинах,
Вы действительно предлагаете людям купить iPhone 5S?
Вы действительно предлагаете людям купить iPhone 5S? Нет, не обязательно В частности, не на двухлетний контракт, потому что даже если iPhone 5S чувствует себя способным сегодня, он может быть довольно устаревшим к 2017 году. Если вы внимательно посмотрите на то, что вы можете получить за свои деньги в этом смелом новом мире, потратить дополнительные $ 100 здесь или там может иметь больше смысла. Если вы
Какую еще программу заводит, если не НАШИ ОБЩИЕ ДРУЗЬЯ, которые будут руководить нами, будут выполнять сериалы и подсказывать нам, как есть майонез?
Какую еще программу заводит, если не НАШИ ОБЩИЕ ДРУЗЬЯ, которые будут руководить нами, будут выполнять сериалы и подсказывать нам, как есть майонез? Интересно, что при чтении истории, которая строится вокруг программы на интернет-форумах, можно увидеть, что зрители на эти роли, сыгранные или подготовленные в редактировании, похоже, принимают на добровольной основе. И они верят в это, и они хорошо знают, что это фильм о капучино. Принимая во внимание любую горстку комментариев, мы находим
Что можно купить за него и как оно работает?
Что можно купить за него и как оно работает? Эти карты могут быть использованы для покупки дополнений в вашей любимой игре. У них есть специальный код, который позволяет оплачивать виртуальные покупки. Их номиналы начинаются с 20 злотых. Долгое время подарочной тенденцией была электроника.
Не могли бы вы купить его для меня?
Не могли бы вы купить его для меня? Мои дети были бы в восторге, заранее спасибо! »- написала женщина. Удивленный мужчина ответил, что 120 долларов «немного» превышают лимит. Однако его друг не сдавался и писал: «Я знаю ... но по отношению к детям у меня большие расходы. Если бы я дал им такой подарок, они были бы счастливы. Заранее спасибо, и я ценю ваш жест ". Но это не конец. Женщина решила поговорить с совестью своего коллеги более решительно, добавив: «Я не хочу быть грубым, но как

Импорт услуг, импорт товаров или WNT?
Сервис или электронный сервис?
Как работать с книгой?
Неужели героиня положит на алтарь выстраданное любовь к странному юноши в черном, называемый Летучая мышь?
Leclerc, DoDomek, bd Store, eCarrefour - какой из них будет самым дешевым?
Сара Тью / CNET Куда делись все маленькие телефоны?
Зачем развивать свое производство, если все можно купить за границей?
Как купить на AliExpress?
Зачем развивать свое производство, если все можно купить за границей?
Должны ли мы решить купить памятную мелочь или практичный подарок?
Карта