Купить лицензию на компьютерную программу за границей

Если предприниматель приобретает лицензию на компьютерную программу для деловых целей у компании, расположенной за границей, то налоговое урегулирование такой покупки вытекает из необходимости надлежащей квалификации транзакции. Налогоплательщики обычно задаются вопросом, является ли значение здесь тем фактом, что программа была получена в электронном виде или на компакт-диске, и должна ли она признаваться как импорт услуг, импорт товаров или приобретение товаров внутри Сообщества. Проблема также может заключаться в применении соответствующей ставки НДС. Иногда возникает вопрос о том, является ли выплата лицензии на компьютерную программу деятельностью, на основании которой плательщик платит обязательство по взысканию налога с получателя.

Импорт услуг, импорт товаров или WNT?

Прежде всего следует отметить, что покупка лицензии на компьютерную программу, которая должна использоваться в связи с бизнес-операциями, представляет собой покупку услуги. Не имеет значения, что программа mg была доставлена ​​на физический носитель, например на CD. Это означает, что покупатель всегда будет признавать это как импорт услуг.

Сервис или электронный сервис?

Согласно ст. 2 пункт 26 от 11 марта 2004 года о налоге на товары и услуги (сводный текст «Вестник законов» за 2011 год, № 177, пункт 1054, с изменениями, в дальнейшем: Закон о НДС) с помощью электронных услуг это означает услуги, предоставляемые электронными средствами, как указано в ст. 7 Регламента Совета об осуществлении (ЕС) № 282/2011 от 15 марта 2011 года, устанавливающего меры по реализации Директивы 2006/112 / ЕС об общей системе налога на добавленную стоимость (Официальный журнал L 77 от 23 марта 2011 года, стр. 1).

W мыль арт. 7 пар. 1 этого правила для услуг, предоставляемых с помощью электронных средств, услуг, предоставляемых с помощью Интернета или электронной сети, предоставление которых - по своей природе - по существу автоматизировано и требует минимального участия человека, а их реализация без использования информационных технологий невозможна.

Как следует из абзаца 2 лит. и это положение конкретно касается поставки продуктов в цифровой форме, включая программное обеспечение, модификации или более новые версии . Кроме того, в связи с положениями, содержащимися в п. 2 лит. f ссылки на услуги, перечисленные в электронном контактном заголовке для электронных услуг, среди прочего, перечислены в пункте 2 настоящего пункта:

1. получение онлайн-доступа и загрузка программного обеспечения (в частности, программы государственных закупок / учета, антивирусные программы) и его обновление,
2. программное обеспечение, блокирующее появление рекламных баннеров,
3. загружать драйверы, такие как программы, которые настраивают компьютерные интерфейсы и периферийные устройства (например, принтеры),
4. автоматическая онлайн установка фильтров на сайтах,
5. автоматическая онлайн установка брандмауэров.

Как следствие, если компьютерная программа или ее обновление доставляется покупателю через Интернет, то предоставляется электронная услуга. В случае таких услуг - если они оказываются в интересах субъекта, не являющегося налогоплательщиком, - место предоставления услуги определяется особым образом в соответствии со ст. 28k Закона о НДС.

Однако эти специальные правила не распространяются на покупателей, которые являются налогоплательщиками. В то же время важно, чтобы в целях применения положений, касающихся места предоставления услуг в соответствии со ст. 28а точка 1 лит. и Закон об НДС налогоплательщиком означает субъекты, которые самостоятельно осуществляют свою экономическую деятельность, независимо от цели или результата такой деятельности. Как видите, не имеет значения, является ли эта организация зарегистрированным плательщиком НДС или нет.

В такой ситуации общее правило, вытекающее из ст. 28б пар. 1 Закона о НДС, согласно которому, в принципе, местом предоставления услуг в пользу налогоплательщика является место, в котором налогоплательщик имеет зарегистрированный офис для осуществления экономической деятельности.

Обязательства возлагаются на предпринимателя, который не является плательщиком НДС

Налогоплательщики, которые не зарегистрированы в качестве активных плательщиков НДС, и которые приобретают услуги, для которых ст. 28b, они импортируют услуги, они обязаны подать уведомление о регистрации VAT-R до совершения такой транзакции. Это вытекает из искусства. 97 пар. 3 Закона о НДС. В распечатке НДС-R вы должны выплатить A, B и D, а в части C отметить пункт 61 и 62.

Регистрационная декларация VAT-R не означает, что предприниматель будет плательщиком НДС за поставку товаров или услуг. Он берет на себя только обязательство по уплате НДС за счет транзакции импорта услуг. В соответствии со ст. 99 пар. 9 Закона об НДС должно быть сделано в декларации НДС-9М, поданной до 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором возникает налоговое обязательство. В этот день он должен уплатить налог на счет налоговой инспекции. Этот налог является налогом на стоимость.

Налоговое обязательство при импорте услуг

Как следует из ст. 19 пар. 19а Закона о НДС, в случае услуг, к которым ст. 28б, составляющих импорт услуг, налоговое обязательство возникает с момента оказания услуг, однако:

1. услуги, для которых в связи с их предоставлением установлены следующие даты платежей или расчетов, считается, что они осуществляются за счет каждого периода, к которому относятся эти расчеты или платежи, до завершения таких услуг;
2. Услуги, предоставляемые в течение срока действия душа в течение одного года, для которых, в связи с их предоставлением, не используются даты оплаты или расчетов в данном году, считаются выполненными с конца каждого налогового года до завершения этих услуг.

Ставка НДС

При расчете импорта услуги, связанной с приобретением лицензии на компьютерную программу, применяется базовая ставка НДС, то есть 23%. Только если лицензия была куплена у продавца, который создает программу в виде платы, ставка НДС может быть установлена ​​на уровне 8%.

Эта позиция представлена, среди прочего, директором Налоговой палаты в Катовице в индивидуальной интерпретации от 30 января 2013 г., справочный номер IBPP3 ​​/ 443-1207 / 12 / JP:

(...) Услуги, заключающиеся в предоставлении лицензии на компьютерную программу, облагаются льготной ставкой налога на товары и услуги в размере 8% на основании ст. 43 пар. 2 в сочетании из ст. 146 пункт 2 Закона и пункт 181 № 3, связанного с Законом, поскольку, как указывает Заявитель, он является создателем компьютерной программы и получает вознаграждение в виде вознаграждения.

Начиная с 1 января 2013 года, основой для определения подлежащего уплате налога и возможного вычета входного налога может быть счет, выставленный продавцом. Подготовка внутреннего счета-фактуры представляется удобным решением.

Сводная информация НДС-ЕС

Импорт услуг не отображается в сводной информации НДС-ЕС

Налог у источника

Если вы покупаете лицензию на компьютерную программу, обычно продавцом является компания. Приложение найдет искусство. 21 пар. 1 Закона от 15 февраля 1992 года о подоходном налоге с юридических лиц (сводный текст «Вестник законов» за 2011 год, № 74, пункт 397 с изменениями), согласно которому подоходный налог с доходов между другие авторские или смежные права, полученные на территории Республики Польша налогоплательщиками, которые не имеют места или управления доходами на территории Республики Польша, фиксируются на уровне 20% доходов.

В то же время это положение применяется в отношении соглашения о предотвращении двойного налогообложения, сторонами которого является Республика Польша. Однако применение положений такого соглашения возможно, если у должника есть справка с места жительства подрядчика.

Как следует из большинства соглашений об избежании двойного налогообложения, выплата роялти является основой для сбора вычитаемого из налога подоходного налога. Обычно это намного ниже, потому что это 5% или 10%.

В эти контракты часто включается определение «лицензионной дебиторской задолженности». Если он не охватывает объем лицензий на компьютерные программы (а это относится к большинству контрактов), налог не взимается. Это связано с тем, что в этом случае термин «роялти» следует понимать в соответствии с национальными правилами. В результате, ответчик не взимает этот налог, если у него или у нее нет свидетельства о налоговом резидентстве получателя лицензии.

Это мнение Высшего административного суда в решении от 12 июня 2012 г., исх. Акт II ФСК 2411/10, в котором предмет анализируется в свете международного соглашения, заключенного между Республикой Польша и Соединенным Королевством Великобритании и Северной Ирландии. В обосновании Высшего административного суда он подчеркнул:

(...) Как указывалось ранее, стороны договора, определяя понятие лицензионной дебиторской задолженности в ст. 12 параграф 3 контракта, кроме указанных литературных, художественных или научных дней, не обмениваются компьютерными программами. Следовательно, концепция должна интерпретироваться в свете системы защиты авторских прав, соответствующей польскому законодательству.

Согласно ст. 1 балл 1 и 2 Закона от 4 февраля 1994 года об авторских и смежных правах (единый текст, «Вестник законов», № 90, пункт 631, с изменениями) объектом авторского права является любое проявление творческой деятельности с индивидуальным характером. определяется в любой форме независимо от значения, цели и способа выражения (песни). В частности, это произведения, выраженные словом, математическим символом, графическими знаками (литературные, публицистические, научные, картографические и компьютерные программы). Это означает, что компьютерные программы являются независимым объектом защиты авторских прав, что они представляют собой самостоятельные, автономные произведения. Тогда как в ст. 74 пар. 1 Закона об авторском праве и смежных правах законодатель указывает, что компьютерные программы охраняются «как литературные произведения », а не « как литературные произведения » . Вышеуказанное положение подтверждает также, что компьютерные программы имеют независимый, отчетливый характер и пользуются правовой защитой только как литературные произведения.

Поскольку компьютерные программы не были квалифицированы законодателем как литературная или научная работа, плата за использование или право на использование этих программ не составляет лицензионную дебиторскую задолженность, указанную в ст. 12 параграф 3 международных соглашения.

Изабела Рутковска

Смотрите также:

Расчет покупки компьютерной программы и ее обновление

Тематическая арена: подоходный налог с юридических лиц (cit) , ставка НДС - ставка налога на товары и услуги , налог на товары и услуги , Лицензии , компьютерная программа , НДС декларация , импорт услуг , электронные услуги , налог у источника

Похожие

Комментарии